Dirigeant : PFU à 31,4 % ou barème progressif pour votre cession de titres ? Abattements, TMI, CEHR : on compare les deux options avec un exemple chiffré.
PFU ou barème de l’IR pour votre plus-value mobilière : comment choisir sans se tromper
Marc Beaulieu, TMI 45 %, cède Neopix. PV brute estimée : 3 800 000 €. Titres créés en 2001, détenus depuis 25 ans. PME de moins de 10 ans à la date de création. L’option fiscale choisie peut représenter une différence de plus de 240 000 €.
Le PFU : simple mais pas toujours optimal
Le prélèvement forfaitaire unique s’élève à 30 % depuis la LFSS 2026 (12,8 % IR + 17,2 % PS) sur la plus-value brute. Il s’applique par défaut. Aucun abattement, aucune CSG déductible. Prévisible, mais sous-optimal pour les contribuables disposant de durées de détention longues et d’abattements élevés.
Le barème : plus complexe, souvent plus avantageux
L’option globale pour le barème progressif de l’IR permet d’appliquer des abattements pour durée de détention, ainsi que la déductibilité partielle de la CSG (6,8 %). L’option est globale pour l’année : elle s’applique à tous les revenus du capital. Elle est exercée sur la déclaration 2042-C et est irrévocable après dépôt.
Comparatif des taux effectifs selon TMI et abattement
| TMI du foyer | PFU + PS | Barème + abatt. 50 % (2–8 ans) | Barème + abatt. 65 % (> 8 ans) | Barème + abatt. 85 % (PME < 10 ans) |
| 0 % | 30 % | 17,2 % | 17,2 % | 17,2 % |
| 30 % | 30 % | 30,2 % | 25,66 % | 21,39 % |
| 41 % | 30 % | 34,9 % | 28,8 % | 22,9 % |
| 45 % | 30 % | 36,64 % | 29,89 % | 23,49 % |
Pour Marc à 45 % de TMI avec abattement de 85 % (titres PME créés en 2001, détenus depuis > 8 ans) : taux effectif de 23,49 % contre 30 % au PFU. Sur 3 800 000 € de PV, la différence dépasse 240 000 €. Le barème est clairement plus favorable dans ce cas.
Attention option globale : l’option barème s’applique à TOUS les revenus du capital de l’année (dividendes, intérêts, autres plus-values). Elle affecte également le RFR (CEHR et CDHR), la CSG déductible l’année suivante, et la base du système du quotient. La simulation doit être globale. L’option est irrévocable après dépôt de la déclaration.
Il ne se subit pas.
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Conseil FamilleOffice : Chez FamilleOffice, nous simulons systématiquement les deux options sur la situation globale du foyer (IR + PS + CEHR + CDHR) avant toute décision. La règle absolue : ne jamais se décider sans comparaison chiffrée.